疫情减税/疫情期间减税

疫情减税的会计分录

1、增值税减免税的会计处理当企业符合疫情期间增值税减免条件时 ，需按实际减免金额进行账务处理。借：应交税费—应交增值税（减免税额）贷：营业外收入—减免税额收入说明：此分录反映企业因政策减免而减少的增值税负债
，同时将减免金额确认为营业外收入 。

2 、疫情期间减免税款的会计分录需根据税种和业务环节分步处理，具体如下：增值税减免税的会计处理当企业享受增值税减免政策时 ，需将减免的税额计入“应交税费——应交增值税（减免税额）”科目，并同步确认“营业外收入 ”
。

3
、疫情期间减免税款的会计分录需分情况处理
，主要涉及增值税和企业所得税两类税种，具体如下：增值税减免税款的会计处理当企业享受增值税减免政策时 ，需通过“应交税费——应交增值税（减免税额）
”科目核算减免部分
，并同步确认“营业外收入”。

4、疫情期间减免税费的会计分录需根据纳税人类型及收入是否超过起征点分情况处理：小规模纳税人减免税费且收入未超过增值税起征点，或一般纳税人减免税费当小规模纳税人收入未达起征点 ，或一般纳税人享受减免税政策时
，减免税额直接冲减应交增值税 。

5 、疫情期间减免税收优惠的会计分录处理如下：减免税时的会计分录当企业享受增值税减免优惠时，需将减免的税额确认为营业外收入。具体分录为：借：应交税费——应交增值税贷：营业外收入——减免税额收入此分录反映了企业因政策减免而减少的增值税负债 ，同时将减免金额计入非日常经营活动的利得
。

陕西省疫情期间房产税减免政策文件

1、陕西省疫情期间房产税减免政策文件主要有陕财税〔2020〕4号文件和陕财税〔2021〕6号文件
，具体内容如下：陕财税〔2020〕4号文件：减免条件：2020年第一季度因受疫情影响停产
、停业累计30天以上（含30天），且缴纳房产税确有困难的纳税人可提出申请。

2、针对疫情期间停业停产的实情 ，陕西税务积极会同省财政厅研究
，并报请省政府同意，对受疫情影响严重 、生产经营困难的省内企业 ，依规免征第一季度房产税
、城镇土地使用税 。

3、针对服务业小微企业和个体工商户的减免政策房屋业主若减免同一服务业小微企业和个体工商户2022年至少三个月的租金，帮助其渡过疫情难关
，且缴纳房产税确有困难的，可申请减征减免租金的不动产2022年度六个月的房产税和城镇土地使用税
。

4 、房屋业主减免至少三个月租金的 ，可以申请减征六个月的房产税和城镇土地使用税。具体实施：房产税：纳税人由于新冠肺炎疫情给予租户房租临时性减免的
，可按实际租金收入的一定比例（如12%）缴纳房产税 。若免除租户租金，房产税为零；若减免部分租金 ，则按减免月份的实际租金收入计算房产税
。

5
、公共交通运输服务、生活服务 、快递收派服务的具体范围按照财税〔2016〕36号文件执行。政策实施时间：本公告自2020年1月1日起实施
，截止日期视疫情情况另行公告 。

疫情期间,关于中小微企业的五大减税降费政策

1
、疫情期间，关于中小微企业的五大减税降费政策：租金减免政策内容：对承租国有房屋的服务业小微企业和个体工商户 ，若所在地区被列为疫情中高风险地区
，则减免6个月租金；其他地区则减免3个月
。此外，各地可对承租非国有房屋的服务业小微企业和个体工商户给予适当帮扶。对减免租金的房屋业主 ，按规定减免今年房产税、城镇土地使用税 。

2 、按国家规定的最高幅度（50%）减免“六税两费 ”（资源税
、城市维护建设税、房产税 、城镇土地使用税、印花税
、耕地占用税及教育费附加、地方教育附加）
，体现对中小微企业的充分支持
。

3 、疫情期间对单位的优惠政策主要包括社保费减免
、税收减免、企业所得税减免 、其他税费优惠以及地方性支持政策，具体如下：社保费减免：针对中小微企业 ，实行三项社保（基本养老保险
、失业保险、工伤保险）单位缴费部分免征政策；大型企业等其他参保单位则享受社保费减半征收政策。

4 、疫情期间减税降费政策主要包括以下几个方面：对小微企业实施普惠性税收减免政策：“六税两费”减免：增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税
、城市维护建设税、房产税 、城镇土地使用税
、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税以及教育费附加和地方教育附加 。

5 、落实减税降费政策，符合条件的中小企业可申请房产税、城镇土地使用税困难减免。疫情防控期间
，受影响企业可通过电子税务局申请延期缴纳税款，最长不超过3个月
。责任部门：省税务局
、省财政厅。优先退税与简化流程 优先为疫情防控物资生产企业办理增值税留抵退税及设备采购退税 ，缓解资金占用 。

北京对受疫情的中小微企业实施普惠性税收减免

北京为应对疫情影响
，对中小微企业实施了一系列普惠性税收减免政策，具体内容如下：增值税相关减免政策 落实增值税期末留抵退税政策北京将有效实施增值税期末留抵退税政策 ，重点支持小企业和制造业、科研技术服务 、电力
、热气、水生产供应 、软件和信息技术服务
、生态保护和环境治理、交通 、仓储
、邮政等六个行业
。

北京不断优化的营商环境
，通过政策扶持与高效服务，帮助小微企业主跨过疫情带来的“至暗
”时刻 ，稳定并吸引了外资投入。

北京市中小微企业优惠政策“三减”政策通过减税费、减房租 、减疫情防控支出降低企业经营成本：减税费2022年对增值税小规模纳税人
、小型微利企业、个体工商户按50%税额幅度顶格减征“六税两费 ” 。延续生产 、生活性服务业增值税加计抵减政策
，科技型中小企业研发费用加计扣除比例提高至100%
。

疫情期间减税降费政策主要包括以下几个方面：对小微企业实施普惠性税收减免政策：“六税两费
”减免：增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税
、房产税、城镇土地使用税 、印花税（不含证券交易印花税）
、耕地占用税以及教育费附加和地方教育附加。

北京市发改委通过《北京市复工复产普惠性政策工具应用指南（第一批）》明确对因疫情影响暂停举办的展会项目给予场租费补贴 。具体内容如下：政策背景与目的新冠疫情爆发后，北京市密集出台多项支持企业复工复产的政策措施 ，旨在减轻企业负担、纾困解难 、维护稳定发展环境
。

疫情期间如何享受减免税优惠?10个问题全明了~

1
、运输疫情防控重点保障物资收入免税：纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入
，免征增值税。疫情防控重点保障物资的具体范围由国家发展改革委、工业和信息化部确定，其中包括医用酒精 。若企业运输医用酒精 ，其运输收入可按政策享受免征增值税优惠，政策自2020年1月1日起实施
，截止日期视疫情情况另行公告
。

2 、问题1：危货运输企业运输医用酒精能否免征增值税？根据8号公告，运输疫情防控重点保障物资取得的收入免征增值税。医用酒精已被列入《疫情防控重点保障物资清单》 ，因此运输医用酒精的收入可享受免税政策 。政策自2020年1月1日起实施
，截止日期视疫情情况另行公告。

3
、可以暂缓缴纳当期的个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳
。其中 ，个体工商户实行简易申报的
，2020年5月1日至2020年12月31日期间暂不扣划个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并划缴。

4、企业可登录上海市电子税务局相关模块自行申报 ，如实填写有关信息
，办理相关减免税手续 。